税务硕士

律师事务所的27个税务问题了解吗?(上)

来源:律师作者:律师发布时间:2021-01-09

 

  长期以来,律所事务所在税务管理中,存在诸多问题,部分律所开展的税务筹划涉嫌违规违法,典型的如:(1)找票/买票冲账;(2)白条入账;(3)部分合伙人设立公司/有限合伙,以咨询费等名义开票,进行关联交易;(4)律所设立知识产权等有限合伙,以翻译费、信息数据服务费等名义开票;(5)律所与主管税局协商达成核定征收,或在有核定征收政策得地区设立分所,倒装收入。

  第一篇:律师个税、增值税立法和政策

  ——主要是个人所得税和增值税;

  我国现行个人所得税实行的是分类税制,根据《个人所得税法》共区分为11类所得:

工资、薪金所得

超额累进,3%-45%——实习/工薪/提成/兼职律师、行政人员、助理等

个体工商户的生产、经营所得;

超额累进,5%-35%,合伙人

对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

劳务报酬所得;

实习生/外包服务/培训师,代扣代缴

稿酬所得;

特许权使用费所得;

利息、股息、红利所得;

财产租赁所得;

财产转让所得;

偶然所得;

经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  增值税:针对商品/服务流转中的增值额进行征税,雁过拔毛,最终转嫁给消费者;

  问题2:国家针对律师事务所出台了哪些税收文件?

  第一类:针对律所;

  第三类:针对个体户

  财税[2000]91号——关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规(部分条款失效)

  财税[2008]159号——财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

  财税[2011]62号——关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知

  个体工商户个人所得税计税办法——自2015年1月1日起施行

  财税[2008]159号:合伙企业生产经营所得和其他所得(包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润))采取“先分后税”的原则。

  如何分:合伙协议确定的比例→协商决定比例→实缴出资比例→平均计算

  ——合伙人律师作为律师事务所的“经营者”,其费用支出有两个层面——律所层面和个人层面。

  工资薪金:从业者据实扣除;投资者的工资不得在税前扣除。合伙人律师的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月)。

  广告费、业务宣传费:不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(财税[2008]65号)

  个人层面:

  问题5:提成律师能扣除哪些费用?

  扣除办理案件支出费用的标准——律师当月分成收入的35%比例内确定。(2013年1月1日-2015年12月31日,目前已经失效)

  问题7:律师事务所是查账征收还是核定征收?

  提示1:取消后,核定的权限归属省级税务机关。

  问题8:符合什么条件,律师事务所可以核定征收?

  财税[2000]91号:合伙企业有上述(一)、(四)、(五)——主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税——定额征收、核定应税所得率征收、其他合理方式

来源:站前地税局